IRS опубликовало проект формы 1099-DA «Поступления от цифровых активов от брокерских транзакций». Эта форма является следующим шагом в усилиях агентства по укреплению налоговой отчетности по криптовалюте и соответствует предложенным правилам, опубликованным в прошлом году.
Подборка различных криптовалютных монет, сложенных вместе на банкнотах в долларах США
IRS предложило взглянуть на будущее криптоотчетности. Агентство опубликовало проект формы 1099-DA «Поступления от цифровых активов от брокерских транзакций», который теперь доступен на веб-сайте IRS.
Эта форма является следующим шагом в усилиях агентства по укреплению налоговой отчетности по криптовалюте и соответствует предложенным правилам, опубликованным в прошлом году.
Предлагаемые правила, среди прочего, потребуют от брокеров сообщать клиентам о продажах и обменах цифровых активов. Об этих транзакциях будет сообщено в IRS по новой форме 1099-DA.
В соответствии с предлагаемыми правилами брокеры, в том числе платформы для торговли цифровыми активами, процессоры платежей за цифровые активы и некоторые поставщики кошельков, размещающих цифровые активы, должны будут сообщать в форме о продажах или обменах цифровых активов 1 января 2025 года или после этой даты. В определенных обстоятельствах брокеры также будут обязаны включать информацию о прибылях и убытках и базисе для продаж, которые происходят 1 января 2026 года или после этой даты – во многом аналогично требованию 2008 года, согласно которому брокеры сообщают IRS о стоимостной основе определенных ценных бумаг при совершении продажи. .
Предлагаемые правила также потребуют от лиц, предоставляющих отчеты о недвижимости (титульные компании, адвокаты по закрытию сделок, ипотечные кредиторы и брокеры по недвижимости), которые рассматриваются как брокеры, сообщать о распоряжении цифровыми активами, выплачиваемыми покупателями в качестве вознаграждения в сделках с недвижимостью, которые закрываются или после 1 января 2025 года. Эти отчитывающиеся лица также должны будут включать справедливую рыночную стоимость цифровых активов, выплачиваемых продавцам в сделках с недвижимостью, которые завершаются 1 января 2025 года или после этой даты, в форме 1099-S «Поступления от недвижимости». Транзакции. (Форма 1099-С является существующей формой налоговой отчетности.)
Согласно проекту инструкций по форме 1099-DA, если вы получили форму, это означает, что вы, как правило, продали, обменяли или иным образом избавились от финансовой доли в цифровом активе и должны отметить поле «Да» рядом с вопросом на странице. 1 формы 1040.
Форма IRS 1040
Вопрос в форме 1040 за 2023 налоговый год гласит:
Получали ли вы в любой момент в течение 2023 года: (а) (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (б) продать, обменять или иным образом избавиться от цифрового актива (или финансовой заинтересованности в цифровом активе)?
Для целей формы 1040 IRS определяет цифровые активы как «любые цифровые представления стоимости, записанные в криптографически защищенном распределенном реестре или в любой аналогичной технологии». Сюда входят невзаимозаменяемые токены (NFT) и виртуальные валюты, такие как криптовалюты и стейблкоины. А в категории «если он ходит как утка и крякает как утка» IRS отмечает: «Если конкретный актив имеет характеристики цифрового актива, он будет рассматриваться как цифровой актив для целей федерального подоходного налога».
Информация, представленная в форме 1099-SA, аналогична форме 1099-B – консолидированной отчетности, которую вы получаете от своего брокера – и включает типы и суммы приобретенных, проданных или выбывших цифровых активов, а также любые соответствующие удержания.
Форма 1099-ДА
(Вы можете просмотреть полноразмерную форму вместе с инструкциями здесь.)
Форма требует, чтобы брокер идентифицировал себя как оператор киоска, процессор платежей за цифровые активы, поставщик размещенного кошелька, поставщик не размещенного кошелька или другой. Размещенный кошелек обычно представляет собой криптоплатформу, подобную бирже (например, Coinbase), в то время как неразмещенный (или самостоятельный) кошелек позволяет отдельному пользователю контролировать ключи. Министерство финансов сравнило нехостинговые кошельки с анонимными банковскими счетами и предположило, что их можно использовать для сокрытия незаконной финансовой деятельности.
Вставка 1i интересна. Он требует отчета о том, что «убытки от стирки запрещены». Правила «фиктивных продаж» запрещают налогоплательщикам продавать и покупать практически идентичные ценные бумаги в течение 30 дней, но в настоящее время это правило не распространяется на криптовалюту. Так почему же оно там? Инструкции дают представление: «Показывает сумму невычитаемого убытка в сделке по продаже цифровых активов, которые также являются акциями или ценными бумагами для целей налогообложения». Это может относиться к таким активам, как токенизированные акции (акции публичной компании в форме цифровых токенов), но также может быть намеком на предложения, которые полностью запретят продажи криптовалюты (опять же, это не действующий закон).
Форма 1099-SA также требует отчета о стоимости (если актив считается непокрытой ценной бумагой для целей расчета, поле 10a будет отмечено галочкой, а объяснение будет предложено в поле 10b).
В форме 1099-DA также будет указан идентификатор транзакции или хэш из связанного реестра, если продажа, обмен или другое распоряжение было записано в распределенном реестре, например в блокчейне. Хэш транзакции – это уникальная строка символов, сгенерированная соответствующим блокчейном для транзакции.
И, конечно же, IRS добавило свое знакомое предупреждение о сквозняках:
Это предварительный вариант налоговой формы, инструкций или публикации IRS, который IRS предоставляет вам для информации. Не подавайте черновики форм и не полагайтесь на черновики форм, инструкции и публикации для подачи. Формы и инструкции подлежат утверждению OMB, прежде чем они будут официально опубликованы, поэтому мы публикуем их проекты до тех пор, пока они не будут одобрены.
Если у вас есть мысли по поводу проекта формы, IRS примет комментарии на сайте IRS.gov/FormsComments. Включите «NTF», а затем номер формы (в данном случае это будет «NTF1099DA») в текст сообщения, чтобы правильно направить ваше сообщение.
Чтобы узнать о событиях, связанных с формой 1099-DA и ее инструкциями, например о законодательстве, принятом после их публикации, вы можете посетить веб-сайт IRS по адресу www.irs.gov/Form1099DA. Вы также можете проверить информацию о наших командах Forbes по налогам и цифровым активам.
Налоговые льготы: своевременные налоговые советы и последние новости еженедельно доставляются на ваш почтовый ящик.
